Податковий кодекс містить досить значні пільги щодо оподаткування сільськогосподарських доходів податком з доходів фізичних осіб (ПДФО). Зокрема, доходи, що отримують громадяни від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, розмір яких не перевищує 2 гектари, не декларуються і податок на доходи фізичних осіб не сплачується.
Якщо розмір земельних ділянок перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) суб’єкту господарювання (юридичній особі чи підприємцю) її власник має подати копію довідки про наявність у нього земельних ділянок. Форму «Довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок» та Порядок її видачі (форма № 3ДФ) затверджено наказом Міндоходів України від 17.01.2014 №32. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції. Довідка видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.
При продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2014 – 121 800 грн.). До цієї продукції належать живі тварини, м’ясо, їстівні субпродукти, риба, молоко та молочні продукти, яйця птиці, натуральний мед, їстівні продукти тваринного походження, жири та олії рослинного або тваринного походження, готові харчові продукти, шкури необроблені (крім натурального та штучного хутра) і шкіра вичинена.
Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.
У разі, коли сума отриманого доходу від продажу продукції тваринництва перевищує 121 800 грн. за минулий рік, фізична особа зобов’язана надати органу державної фіскальної служби довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 121 800 грн. Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.
Оподатковується такий дохід за ставкою 15% (або 17% – у випадку перевищення суми доходу десятикратного розміру мінімальної заробітної плати).
Таким чином, продавці сільгосппродукції, при наявності оподатковуваних доходів, вказаних вище, зобов’язані до 1 травня 2015 року подати до місцевої податкової інспекції декларацію про майновий стан і доходи. Форму та Інструкцію щодо її заповнення затверджено наказом Міндоходів України від 11.12.2013 N 793 “Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи”, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 24.12.2013 за N 2179/24711.
Бланки декларацій та консультаційну допомогу щодо їх заповнення можна отримати в Центрі обслуговування платників ОДПІ .